{"id":1797,"date":"2011-07-14T19:45:29","date_gmt":"2011-07-14T19:45:29","guid":{"rendered":"http:\/\/192.168.9.29\/Development\/TB\/?page_id=5"},"modified":"2026-02-05T07:46:28","modified_gmt":"2026-02-05T06:46:28","slug":"gewerbesteuer-grundlagen","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/gewerbesteuer.alber-marketing.com\/?page_id=1797","title":{"rendered":"Gewerbesteuer Grundlagen"},"content":{"rendered":"
\n

Gewerbesteuerbetrag<\/h2>\n

Die Gewerbesteuer richtet sich stets nach der Rechtsform eines Unternehmens und nach der H\u00f6he des Hebesatzes der Gemeinde. Da die anfallende Gewerbesteuer (GewSt) gem\u00e4\u00df Gewerbesteuergesetz (GewStG) direkte Einnahmen der Gemeinden sind, wird deren H\u00f6he mittels eines Hebesatzes festgelegt. Diese Hebes\u00e4tze sind von Kommune zu Kommune unterschiedlich, liegen jedoch nie unter 200 % (\u00a7 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG). Gr\u00f6\u00dfere St\u00e4dte haben in der Regel einen Hebesatz von mindestens 400 %. Der bundesweite Durchschnitt liegt 2025 bei etwa 438 %. Einer Besteuerung unterliegen im Grunde alle Gewerbebetriebe, wobei jedoch die Rechtsform unterschiedliche Freibetr\u00e4ge aufweist.<\/p>\n

Hinweis:<\/strong> Im Koalitionsvertrag der Bundesregierung von 2025 ist geplant, den Mindesthebesatz von 200 % auf 280 % anzuheben. Der genaue Zeitpunkt der Umsetzung steht noch aus.<\/p>\n

H\u00f6he des j\u00e4hrlichen Freibetrages<\/h3>\n

Der j\u00e4hrliche Freibetrag ist abh\u00e4ngig von der Rechtsform des Unternehmens:<\/p>\n

    \n
  • Einzelunternehmen und Personengesellschaften:<\/strong> 24.500 Euro Freibetrag<\/li>\n
  • Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG):<\/strong> Kein Freibetrag \u2013 die Gewerbesteuer f\u00e4llt ab dem ersten Euro Gewinn an<\/li>\n
  • Sonstige juristische Personen des \u00f6ffentlichen Rechts und Vereine mit wirtschaftlichem Gesch\u00e4ftsbetrieb:<\/strong> 5.000 Euro Freibetrag (\u00a7 11 Abs. 1 Nr. 2 GewStG)<\/li>\n<\/ul>\n

    Auf den Gewinn aus dem Gewerbebetrieb k\u00f6nnen Hinzurechnungen (\u00a7 8 GewStG) und K\u00fcrzungen (\u00a7 9 GewStG) erfolgen. Der resultierende Gewerbeertrag wird auf volle 100 Euro abgerundet und kann nicht kleiner als null sein.<\/p>\n

    Berechnung des Steuermessbetrages<\/h3>\n

    Ein positiver Betrag, der nach Abzug des Freibetrages verbleibt, wird zur Berechnung des Steuermessbetrages mit der bundeseinheitlichen Gewerbesteuer-Messzahl von 3,5 %<\/strong> multipliziert. Dieser Steuermessbetrag bildet die Grundlage, auf welcher die jeweilige Gemeinde die tats\u00e4chliche H\u00f6he der Gewerbesteuer mittels ihres individuellen Hebesatzes berechnet.<\/p>\n

    Formel:<\/strong> Gewerbesteuer = (Gewerbeertrag \u2013 Freibetrag) \u00d7 3,5 % \u00d7 Hebesatz<\/p>\n

    Anrechnung auf die Einkommensteuer<\/h3>\n

    Seit 2020 k\u00f6nnen Einzelunternehmer sowie Gesellschafter von Personengesellschaften bis zum 4-fachen<\/strong> des Gewerbesteuermessbetrages auf die Einkommensteuer anrechnen lassen (\u00a7 35 EStG). Diese Erh\u00f6hung von zuvor 3,8-fach auf 4-fach erfolgte durch das Zweite Corona-Steuerhilfegesetz vom 29.06.2020.<\/p>\n

    F\u00fcr diese Gruppe entstehen bei einem Gewerbesteuer-Hebesatz von bis zu 400 %<\/strong> faktisch keine zus\u00e4tzlichen Belastungen durch die Gewerbesteuer. Unter Ber\u00fccksichtigung des Solidarit\u00e4tszuschlags k\u00f6nnen sogar Hebes\u00e4tze bis etwa 420 % kompensiert werden.<\/p>\n

    Wichtig:<\/strong> Die Anrechnung ist auf die tats\u00e4chlich gezahlte Gewerbesteuer begrenzt und kann die Einkommensteuer nicht unter null dr\u00fccken. Kapitalgesellschaften k\u00f6nnen die Gewerbesteuer nicht auf die K\u00f6rperschaftsteuer anrechnen.<\/p>\n

    Wer ist von der Gewerbesteuer befreit?<\/h3>\n

    Freiberufler wie \u00c4rzte, Rechtsanw\u00e4lte, Steuerberater, Architekten oder K\u00fcnstler sind von der Gewerbesteuer befreit, sofern sie einen Nachweis \u00fcber ihre freiberufliche T\u00e4tigkeit erbringen. Ebenso unterliegen Land- und Forstwirte nicht der Gewerbesteuerpflicht.<\/p>\n

    Beispielrechnung (Stand 2025)<\/h3>\n

    Ein Einzelunternehmer in M\u00fcnchen (Hebesatz 490 %) erzielt einen Gewerbeertrag von 100.000 Euro:<\/p>\n

      \n
    • Gewerbeertrag: 100.000 \u20ac<\/li>\n
    • Abz\u00fcglich Freibetrag: 24.500 \u20ac<\/li>\n
    • Bemessungsgrundlage: 75.500 \u20ac (abgerundet auf 75.500 \u20ac)<\/li>\n
    • Steuermessbetrag: 75.500 \u20ac \u00d7 3,5 % = 2.642,50 \u20ac<\/li>\n
    • Gewerbesteuer: 2.642,50 \u20ac \u00d7 490 % = 12.948,25 \u20ac<\/li>\n
    • Anrechnung auf ESt (max. 4-fach): 2.642,50 \u20ac \u00d7 4 = 10.570 \u20ac<\/li>\n
    • Verbleibende Mehrbelastung: 12.948,25 \u20ac \u2013 10.570 \u20ac = 2.378,25 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":1,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-1797","page","type-page","status-publish","hentry"],"yoast_head":"\nGewerbesteuer Grundlagen<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Die Grundlagen der Gewerbesteuerberechnung in Deutschland mit allen gesetzlichen Regelungen.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/gewerbesteuer.alber-marketing.com\/gewerbesteuer-grundlagen\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Gewerbesteuer Grundlagen\" \/>\n<meta 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